日前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权(quá不拘于时句式类型，不拘于时句式还原n)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师(不拘于时句式类型，不拘于时句式还原shī)事务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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