日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公1km等于多少米 1km是不是1公里司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研1km等于多少米 1km是不是1公里究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(1km等于多少米 1km是不是1公里lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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