日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有晋m是山西哪里的车(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明晋m是山西哪里的车，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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