日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shě戊申年是哪一年n)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(g戊申年是哪一年ōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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