日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要魔芋为什么没有热量，魔芋粉丝千万别吃多了求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng魔芋为什么没有热量，魔芋粉丝千万别吃多了)竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内魔芋为什么没有热量，魔芋粉丝千万别吃多了部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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