日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方奥巴马与中国关系好嘛，奥巴马在任时与中国的关系好吗案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制奥巴马与中国关系好嘛，奥巴马在任时与中国的关系好吗定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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