日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(x我想说世间万物一切都不及你是什么歌，满天星辰不及你歌词íng)。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立我想说世间万物一切都不及你是什么歌，满天星辰不及你歌词性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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