日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī选墓地的最好方位是什么，墓地的哪个方位的最好)事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意选墓地的最好方位是什么，墓地的哪个方位的最好识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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