日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平(píndoi的时候怎么夹，doi是怎么夹g)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(ldoi的时候怎么夹，doi是怎么夹ǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责doi的时候怎么夹，doi是怎么夹的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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