日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhè中考的报名号指什么意思，中考的报名号是什么意思ng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng中考的报名号指什么意思，中考的报名号是什么意思)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项工作。

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