日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理公元1世纪是哪一年到哪一年，公元1世纪是什么年代(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)公元1世纪是哪一年到哪一年，公元1世纪是什么年代体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各公元1世纪是哪一年到哪一年，公元1世纪是什么年代(gè)地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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