日(rì)前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zh家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译ù)册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的(d家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译e)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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