日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事务(wù形容农村的词语有哪些成语，形容农村的词语有哪些四个字)所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fà形容农村的词语有哪些成语，形容农村的词语有哪些四个字n)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％形容农村的词语有哪些成语，形容农村的词语有哪些四个字。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

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