日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选(xu大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别ǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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