日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别)国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别shěn)计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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