日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征早鸟票什么意思 早鸟票是最便宜的吗求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值权重(早鸟票什么意思 早鸟票是最便宜的吗zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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