日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有(yǒ美白精华一次用多少量，美白精华一次用多少量377u)会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质(zhì)美白精华一次用多少量，美白精华一次用多少量377条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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