日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策simple是什么牌子，simple是什么牌子衣服、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)simple是什么牌子，simple是什么牌子衣服。

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