日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将维他奶出了什么问题，维他奶出了什么下架所有会计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不(bù)同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监(ji维他奶出了什么问题，维他奶出了什么下架ān)督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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