日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī擅长和善于的区别，擅长和善长的区别造句)事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán擅长和善于的区别，擅长和善长的区别造句)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委擅长和善于的区别，擅长和善长的区别造句员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级(jí)财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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