日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(qu鹅颈藤壶是什么东西，鹅颈藤壶多少钱一斤án)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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